Impuesto al valor agregado
El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor añadido es una carga fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión Europea, conocido también por sus iniciales IVA.
El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del tributario sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad en una empresa.
Ejemplo
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.
- La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio de $100 por unidad.
- A vende x1 a B, con un precio de $100 , y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110 . Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
- B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de $150.
- B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15., C paga a B $165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 - 10)
- C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
- C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 - 15)
- D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
- El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto 264 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 - 20)
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.
Tipo de gravamen
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).
África
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Egipto | 10% | GST | Impuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة) | |
Sudáfrica | 14% | 0% | BTW / VAT | Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added Tax'ñjpjp' |
Ghana | 3% | 0% | VAT | Valued Added Tax |
América
América del Norte
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Canadá | 5% | 4.5%Nota 1 | GST / TPS HST / TVN |
Goods and Services Tax / Taxe sur les produits et services Harmonized Sales Tax / Taxe de vente harmonisée |
México | 16% | 11% | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Nota 1: No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4,5%.
América Central
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Honduras | 15% | ISV | Impuesto sobre Ventas | |
Nicaragua | 15% | IVA | Impuesto al Valor Agregado | |
El Salvador | 13% | IVA | Impuesto al Valor Agregado | |
Guatemala | 12% | IVA | Impuesto al Valor Agregado | |
Panamá | 7% | ITBMS | Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios | |
Costa Rica | 13% | IV | Impuesto de Ventas |
Caribe
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Barbados | 15% | VAT | Value Added Tax | |
República Dominicana | 18% | ITBIS | Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios | |
Puerto Rico | 7% | IVU Este es un impuesto sobre las ventas finales (sales tax) | Impuesto sobre la venta y uso |
América del Sur
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Argentina | 21% | 10.5%[1] o 0% | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Brasil | 5% (min) + 7% (min) + 5% (min) | 0% | IPI - del 5% al 60%* ICMS - del 7% al 18%** ISS - del 2 al 5% |
* Imposto sobre produtos industrializados (Impuesto sobre productos industrializados) - Impuestos Federales cuya alicuota depende del tipo de producto. Para Productos importados es de 35% y para autos importados del 35% al 65% dependendo de la potencia del motor ** Imposto sobre circulação e serviços (Impuesto sobre la comercialización y servicios) -Estado Fiscal (cada Estado Fiscal tiene su alicuota que puede variar dentre 7% y 18%) Imposto sobre serviço de qualquer natureza (Impuesto sobre cualquier servicio) - Impuestos municipales |
Bolivia | 13% (tasa nominal) 14.94% (tasa efectiva) | IVA | Impuesto al Valor Agregado | |
Chile | 19% | IVA | Impuesto a las Ventas y Servicios (de iure)[2] Impuesto al Valor Agregado (de facto) | |
Colombia | 16% | 14% | IVA | Impuesto sobre el Valor Agregado |
Ecuador | 12% | IVA | Impuesto al Valor Agregado | |
Guyana[3] | 16% | 0% | VAT | Value Added Tax |
Paraguay | 10% | 5% | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Perú | 18% | IGV | Impuesto General a la Ventas | |
Trinidad y Tobago | 15% | |||
Uruguay | 22% | 10% | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Venezuela | 12% | 8% o 0% (Nueva Esparta y Zona Libre de Paraguaná) | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Asia
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Armenia | 20% | 0% | AAH ԱԱՀ |
Avelatsvats arjheki hark Ավելացված արժեքի հարկ |
Azerbaiyán | 18% | 10% o 0% | ƏDV | Əlavə dəyər vergisi |
Corea del Sur | 10% | VAT | 부가세(附加稅, Bugase) = 부가가치세(附加價値稅, Bugagachise) | |
Filipinas | 12%Nota 2 | RVAT | Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis | |
Georgia | 18% | 0% | DGhG | Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი |
Irán | 3% | VAT | Impuesto sobre el Valor Añadido (مالیات بر ارزش افزوده) | |
IndiaNota 3 | 12,5% | 4%, 1%, o 0% | VAT | Valued Added Tax |
Indonesia | 10% | 5% | PPN | Pajak Pertambahan Nilai |
IsraelNota 4 | 17% | Ma'am = | מס ערך מוסף | |
Japón | 5% | Consumption tax | 消費税(shōhizei) | |
China Nota 5 | 17% | 6% o 3% | [增值税] Error: {{Lang}}: etiqueta compleja no reconocida: zh-s (ayuda) | pinyin:zēng zhí shuì |
Jordania | 16% | GST | Goods and Sales Tax | |
Kazajistán | 13% | Қосымша салық құны | ||
Líbano | 10% | TVA | Taxe sur la valeur ajoutée | |
MalasiaNota 6 | 10% | GST | Goods and Services Tax (Gobierno de Impuestos) | |
Pakistán | 16% | 1% o 0% | GST | General Sales Tax |
Singapur | 7% | GST | Goods and Services Tax | |
Sri Lanka | 12% | |||
Tailandia | 7% | VAT | Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม | |
Taiwán | 5% | 0% | Business Tax | 營業稅 |
Turquía | 18% | 8% o 1% | KDV | Katma değer vergisi |
Vietnam | 10% | 5% o 0% | GTGT | Giá Trị Gia Tăng |
Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% después del 1 de enero de 2006. El impuesto se elevó a 12% el 1 de febrero.
Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos del IVA.
OCDE (2008, 112-13) cita con aprobación Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:
Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones políticas han llevado al gobierno a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es imperfecto "en la medida en que" va en contra de la premisa básica del IVA ». India parece haber un 'essenceless IVA », porque las mismas razones por las que recibe apoyo académico de IVA han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel local o estatal de impuestos como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados"."Aunque la aplicación de la amplia base del sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente para el impuesto sobre el consumo de la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, la aplicación de IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas que han paradójico dimensiones de la India federalismo. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales en caso de poder la rendición de cuentas es que se mantenga. Por otro lado, la aplicación del IVA (India a hacer un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reducir su autonomía, indicando una mayor centralización "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)[4]
"Incluso los más requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación de Central de impuesto sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y lleva a efecto en cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado afectaría a la libre circulación de mercancías." (Sharma, 2005:922)
El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.
Nota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no está planteado
Nota 5: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.
Nota 6: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007. talk to
Europa
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Albania | 20%[5] | 10% | TVSH | Tatimi mbi Vleren e Shtuar |
Alemania | 19% (0% en Heligoland) | 7% | MwSt. USt. |
Mehrwertsteuer Umsatzsteuer |
Andorra | 4,5% | 1% | IGI | Impost general indirecte |
Austria | 20% | 12% o 10% | USt. | Umsatzsteuer |
Bélgica | 21% | 12% o 6% | BTW TVA MWSt |
Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer |
Bosnia y Herzegovina | 17% | PDV | Porez na dodanu vrijednost | |
Bulgaria | 20% | 7% o 0% | ДДС | Данък върху добавената стойност |
Chipre | 17% (desde marzo 2012) | 5% o 8% | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
Croacia | 25% | 10% o 5% | PDV | Porez na dodanu vrijednost |
Dinamarca | 25% | moms | Merværdiafgift | |
Eslovaquia | 20% | 10% | DPH | Daň z pridanej hodnoty |
Eslovenia | 22% | 8,5% | DDV | Davek na dodano vrednost |
España | [6] 7% en las Islas Canarias |
21%4% (tipo superreducido) 4% o 0% en las Islas Canarias |
10% (tipo reducido) (Desde el 1 septiembre 2012)IVA IGIC en Canarias |
Impuesto sobre el valor añadido Impuesto General Indirecto Canario en las Islas Canarias |
Estonia[5] | 20% | 9% o 0% | km | käibemaks |
Finlandia | 24% | 14% o 10% | ALV Moms |
Arvonlisävero Mervärdesskatt |
Francia | 20% | 5,5% o 2,1% o 10% | TVA | Taxe sur la valeur ajoutée |
Grecia[5] | 23% | 13% o 6,5% (reducido en un 30% al 13%, 6% y 3% en las islas) |
ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
Hungría | 27% | 18% o 5% | ÁFA | általános forgalmi adó |
Irlanda[5] | 21% | 13,5%, 9%, 4,8% o 0% | CBL VAT |
Cáin Bhreisluacha (Irlandés) Value Added Tax (Inglés) |
Islandia | 24,5% | 7%Nota 9 | VSK | Virðisaukaskattur |
Italia | 22% (desde 1º de octubre del 2013) | 10% o 4% | IVA | Imposta sul Valore Aggiunto |
Kosovo | 16% | TVSH | Tatimi mbi Vlerën e Shtuar | |
Letonia[5] | 22% | 12% o 0% | PVN | Pievienotās vērtības nodoklis |
Lituania[5] | 21% | 9% o 5% | PVM | Pridėtinės vertės mokestis |
Luxemburgo | 15% | 12%, 9%, 6%, o 3% | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
Malta | 18% | 5% | VAT | Taxxa tal-Valur Miżjud |
Macedonia del Norte | 18% | 5% | ДДВ | Данок на Додадена Вредност |
Moldavia | 20% | 5% | TVA | Taxa pe Valoarea Adăugată |
Montenegro | 17% | PDV | Porez na dodatu vrijednost | |
Noruega | 25% | 14% o 8% | MVA | Merverdiavgift (Bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk) |
Países Bajos | 19% (21% a partir del 1 de octubre de 2012) | 6% o 0% | BTW | Belasting toegevoegde waarde |
Polonia | 23% (desde el 1 de enero de 2011) | 8%, 5% o 0% | PTU/VAT | Podatek od towarów i usług |
Portugal | 23% (desde el 1 de enero de 2011) | 13% o 6% | IVA | Imposto sobre o Valor Acrescentado |
Reino UnidoNota 10 | 20%[7] | 5% o 0% | VAT (Galés: TAW) | Value Added Tax (Galés: Treth ar Werth) |
República Checa | 20% (desde enero de 2010) | 10% (desde enero de 2010) | DPH | Daň z přidané hodnoty |
Rumania | 24% (desde julio de 2010) | 9% | TVA | Taxa pe valoarea adăugată |
Rusia | 18% | 10% o 0% | НДС / NDS | Налог на добавленную стоимость / Nalog na dobavlennuyu stoimost |
Serbia | 19% | 8% o 0% | PDV | Porez na dodatu vrednost |
Suecia | 25% | 12% o 6% | Moms | Mervärdesskatt |
Suiza | 8% | 3,8% o 2,5% | MWST TVA IVA TPV |
Mehrwertsteuer Taxe sur la valeur ajoutée Imposta sul valore aggiunto Taglia sin la Plivalur |
Ucrania | 20% | 0% | ПДВ | Податок на додану вартість |
Nota 9: La reducción de la tasa fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.
Nota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.[8]
Oceanía
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Australia | 10% | 0% | GST | Goods and Services Tax |
Fiyi | 12.5% | 0% | VAT | Value Added Tax |
Nueva Zelanda | 15% | GST | Goods and Services Tax |
Véase también
- Código de identificación fiscal
- Impuesto sobre el Valor Añadido (España)
- Número de identificación fiscal (NIF)
- Impuestos sobre el carburante
- Impuesto sobre el tabaco
- Impuesto especial
Referencias
- ↑ http://www.afip.gob.ar/futCont/otros/sistemaTributarioArgentino/#e
- ↑ Decreto Ley 825, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
- ↑ Ram & McRae's Investors Information Package
- ↑ OCDE. 'Tendencias del consumo de Impuestos 2008 (Consumption Tax Trends 2008)'.
- ↑ a b c d e f Federación de Asociaciones de Comercio Internacional : perfiles de países
- ↑ «El Gobierno sube el IVA al 21%». El País. El País. 11 de julio de 2012. Consultado el 11 de julio de 2012.
- ↑ Los británicos ya pagan un IVA del 20% - El Mundo
- ↑ Reino Unido reduce el IVA al 15% dentro de un paquete de estímulo de 24.000 millones, artículo de El País, 25 de noviembre de 2008.
Enlaces externos
- El IVA en los servicios prestados por vía electrónica en la Unión Europea
- Un resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de Chile
- Información sobre el IVA en la Agencia Tributaria de España
- El IVA en España
- Una resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de México
- El IVA en Venezuela, resumen de tópicos en el sitio web de la autoridad impositiva de Venezuela
- El impuesto al consumo: una crítica, por Murray Rothbard. Biblioteca virtual de la Fundación Hayek.
- Artículo de El País.
- La Eurocámara apoya tipos reducidos del IVA para la asistencia doméstica y la restauración artículo de la web del Parlamento Europeo (16/02/09)
- El IVA en España 2012, 2013 y las recomendaciones del FMI al respecto.
- Recomendación del FMI a España sobre la subida del IVA en 2014.
- En México las personas físicas pueden calcular el IVA a pagar y otros impuestos en www.telomero.mx
- Incidencia tributaria. Impuesto al Valor Agregado. Lobaiza, María Lorena. 14 de diciembre de 2001.