Impuesto al valor agregado

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El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor añadido es una carga fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión Europea, conocido también por sus iniciales IVA.

El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del tributario sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad en una empresa.

Ejemplo[editar]

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.

  1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio de $100 por unidad.
  2. A vende x1 a B, con un precio de $100 , y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110 . Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
  3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de $150.
  4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15., C paga a B $165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 - 10)
  5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
  6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 - 15)
  7. D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
  8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto 264 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 - 20)

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

Tipo de gravamen[editar]

El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

África[editar]

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Bandera de Egipto Egipto 10% GST Impuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة)
Bandera de Sudáfrica Sudáfrica 14% 0% BTW / VAT Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added Tax'ñjpjp'
Bandera de Ghana Ghana 3% 0% VAT Valued Added Tax

América[editar]

América del Norte[editar]

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Flag of Canada.svg Canadá 5% 4.5%Nota 1 GST / TPS
HST / TVN
Goods and Services Tax / Taxe sur les produits et services
Harmonized Sales Tax / Taxe de vente harmonisée
Flag of Mexico.svg México 16% 11%Nota 2 IVA Impuesto al Valor Agregado

Nota 1: No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4,5%.

Nota 2: Esto dejó de ser verdad en 2013 después de ser aprobada por el congreso la reforma fiscal (parte del paquete de reformas estructurales) impulsada por el gobierno actual del presidente Enrique Peña Nieto en el cual el IVA en zonas fronterizas pasó de 11% a 16% como en el resto del país, afectando la economía de la gente que habita en esas zonas y beneficiando a su competencia del otro lado de las fronteras, sobre todo en el caso de Estados Unidos.

América Central[editar]

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Bandera de Honduras Honduras 15% ISV Impuesto sobre Ventas
Bandera de Nicaragua Nicaragua 15% IVA Impuesto al Valor Agregado
Flag of El Salvador.svg El Salvador 13% IVA Impuesto al Valor Agregado
Flag of Guatemala.svg Guatemala 12% IVA Impuesto al Valor Agregado
Flag of Panama.svg Panamá 7% ITBMS Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Flag of Costa Rica.svg Costa Rica 13% IV Impuesto de Ventas

Caribe[editar]

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Flag of Barbados.svg Barbados 15% VAT Value Added Tax
Bandera de la República Dominicana República Dominicana 18% ITBIS Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Bandera de Puerto Rico Puerto Rico 7% IVU Este es un impuesto sobre las ventas finales (sales tax) Impuesto sobre la venta y uso

América del Sur[editar]

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Bandera de Argentina Argentina 21% 10.5%[1] o 0% IVA Impuesto al Valor Agregado
Bandera de Brasil Brasil 5% (min) + 7% (min) + 5% (min) 0% IPI - del 5% al 60%*
ICMS - del 7% al 18%**
ISS - del 2 al 5%
* Imposto sobre produtos industrializados (Impuesto sobre productos industrializados) - Impuestos Federales cuya alícuota depende del tipo de producto. Para Productos importados es de 35% y para autos importados del 35% al 65% dependendo de la potencia del motor
** Imposto sobre circulação e serviços (Impuesto sobre la comercialización y servicios) -Estado Fiscal (cada Estado Fiscal tiene su alícuota que puede variar dentre 7% y 18%)
Imposto sobre serviço de qualquer natureza (Impuesto sobre cualquier servicio) - Impuestos municipales

Bandera de Bolivia Bolivia 13% (tasa nominal) 14.94% (tasa efectiva) IVA Impuesto al Valor Agregado
Bandera de Chile Chile 19% IVA Impuesto a las Ventas y Servicios (de iure)[2]
Impuesto al Valor Agregado (de facto)
Bandera de Colombia Colombia 16% 14% IVA Impuesto sobre el Valor Agregado
Bandera de Ecuador Ecuador 12% IVA Impuesto al Valor Agregado
Bandera de Guyana Guyana[3] 16% 0% VAT Value Added Tax
Bandera de Paraguay Paraguay 10% 5% IVA Impuesto al Valor Agregado
Bandera del Perú Perú 18% IGV Impuesto General a la Ventas
Flag of Trinidad and Tobago.svg Trinidad y Tobago 15%
Bandera de Uruguay Uruguay 22% 10% IVA Impuesto al Valor Agregado
Bandera de Venezuela Venezuela 12% 8% o 0% (Nueva Esparta y Zona Libre de Paraguaná) IVA Impuesto al Valor Agregado

Asia[editar]

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Bandera de Armenia Armenia 20% 0% AAH
ԱԱՀ
Avelatsvats arjheki hark
Ավելացված արժեքի հարկ
Bandera de Azerbaiyán Azerbaiyán 18% 10% o 0% ƏDV Əlavə dəyər vergisi
Bandera de Corea del Sur Corea del Sur 10% VAT 부가세(附加稅, Bugase) = 부가가치세(附加價値稅, Bugagachise)
Bandera de las Filipinas Filipinas 12%Nota 2 RVAT Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis
Bandera de Georgia Georgia 18% 0% DGhG Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Bandera de Irán Irán 3% VAT Impuesto sobre el Valor Añadido (مالیات بر ارزش افزوده)
Bandera de India IndiaNota 3 12,5% 4%, 1%, o 0% VAT Valued Added Tax
Bandera de Indonesia Indonesia 10% 5% PPN Pajak Pertambahan Nilai
Flag of Israel.svg IsraelNota 4 17% Ma'am = מס ערך מוסף
Bandera de Japón Japón 8% Consumption tax 消費税(shōhizei)
Bandera de la República Popular China China Nota 5 17% 6% o 3% 增值税 pinyin:zēng zhí shuì
Bandera de Jordania Jordania 16% GST Goods and Sales Tax
Bandera de Kazajistán Kazajistán 13% Қосымша салық құны
Bandera del Líbano Líbano 10% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
Bandera de Malasia MalasiaNota 6 10% GST Goods and Services Tax (Gobierno de Impuestos)
Bandera de Pakistán Pakistán 16% 1% o 0% GST General Sales Tax
Bandera de Singapur Singapur 7% GST Goods and Services Tax
Bandera de Sri Lanka Sri Lanka 12%
Bandera de Tailandia Tailandia 7% VAT Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Bandera de Taiwán Taiwán 5% 0% Business Tax 營業稅
Bandera de Turquía Turquía 18% 8% o 1% KDV Katma değer vergisi
Bandera de Vietnam Vietnam 10% 5% o 0% GTGT Giá Trị Gia Tăng

Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% después del 1 de enero de 2006. El impuesto se elevó a 12% el 1 de febrero.

Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos del IVA.

OCDE (2008, 112-13) cita con aprobación Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:

"Aunque la aplicación de la amplia base del sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente para el impuesto sobre el consumo de la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, la aplicación de IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas que han paradójico dimensiones de la India federalismo. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales en caso de poder la rendición de cuentas es que se mantenga. Por otro lado, la aplicación del IVA (India a hacer un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reducir su autonomía, indicando una mayor centralización "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)[4]

Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones políticas han llevado al gobierno a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es imperfecto "en la medida en que" va en contra de la premisa básica del IVA ». India parece haber un 'essenceless IVA », porque las mismas razones por las que recibe apoyo académico de IVA han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel local o estatal de impuestos como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados".

"Incluso los más requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación de Central de impuesto sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y lleva a efecto en cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado afectaría a la libre circulación de mercancías." (Sharma, 2005:922)

El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.

Nota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no está planteado

Nota 5: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.

Nota 6: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007. talk to

Europa[editar]

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Flag of Albania.svg Albania 20%[5] 10% TVSH Tatimi mbi Vleren e Shtuar
Bandera de Alemania Alemania 19% (0% en Heligoland) 7% MwSt.
USt.
Mehrwertsteuer
Umsatzsteuer
Flag of Andorra.svg Andorra 4,5% 1% IGI Impost general indirecte
Bandera de Austria Austria 20% 12% o 10% USt. Umsatzsteuer
Flag of Belgium (civil).svg Bélgica 21% 12% o 6% BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
Bandera de Bosnia y Herzegovina Bosnia y Herzegovina 17% PDV Porez na dodanu vrijednost
Flag of Bulgaria.svg Bulgaria 20% 7% o 0% ДДС Данък върху добавената стойност
Bandera de Chipre Chipre 17% (desde marzo 2012) 5% o 8% ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Bandera de Croacia Croacia 25% 10% o 5% PDV Porez na dodanu vrijednost
Bandera de Dinamarca Dinamarca 25% moms Merværdiafgift
Flag of Slovakia.svg Eslovaquia 20% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty
Flag of Slovenia.svg Eslovenia 22% 8,5% DDV Davek na dodano vrednost
Bandera de España España &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021%[6]
7% en las Islas Canarias
&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010% (tipo reducido) (Desde el 1 septiembre 2012)
4% (tipo superreducido)
4% o 0% en las Islas Canarias
IVA
IGIC en Canarias
Impuesto sobre el valor añadido
Impuesto General Indirecto Canario en las Islas Canarias
Bandera de Estonia Estonia[5] 20% 9% o 0% km käibemaks
Bandera de Finlandia Finlandia 24% 14% o 10% ALV
Moms
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
Bandera de Francia Francia 20% 5,5% o 2,1% o 10% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
Bandera de Grecia Grecia[5] 23% 13% o 6,5%
(reducido en un 30% al 13%, 6% y 3% en las islas)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Bandera de Hungría Hungría 27% 18% o 5% ÁFA általános forgalmi adó
Bandera de Irlanda Irlanda[5] 21% 13,5%, 9%, 4,8% o 0% CBL
VAT
Cáin Bhreisluacha (Irlandés)
Value Added Tax (Inglés)
Bandera de Islandia Islandia 24,5% 7%Nota 9 VSK Virðisaukaskattur
Bandera de Italia Italia 22% (desde 1º de octubre del 2013) 10% o 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto
Bandera de Kosovo Kosovo 16% TVSH Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Bandera de Letonia Letonia[5] 22% 12% o 0% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
Bandera de Lituania Lituania[5] 21% 9% o 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
Bandera de Luxemburgo Luxemburgo 15% 12%, 9%, 6%, o 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
Bandera de Malta Malta 18% 5% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud
Bandera de Macedonia República de Macedonia 18% 5% ДДВ Данок на Додадена Вредност
Bandera de Moldavia Moldavia 20% 5% TVA Taxa pe Valoarea Adăugată
Bandera de Montenegro Montenegro 17% PDV Porez na dodatu vrijednost
Bandera de Noruega Noruega 25% 14% o 8% MVA Merverdiavgift (Bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk)
Bandera de los Países Bajos Países Bajos 19% (21% a partir del 1 de octubre de 2012) 6% o 0% BTW Belasting toegevoegde waarde
Bandera de Polonia Polonia 23% (desde el 1 de enero de 2011) 8%, 5% o 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług
Bandera de Portugal Portugal 23% (desde el 1 de enero de 2011) 13% o 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
Bandera del Reino Unido Reino UnidoNota 10 20%[7] 5% o 0% VAT (Galés: TAW) Value Added Tax (Galés: Treth ar Werth)
Bandera de la República Checa República Checa 20% (desde enero de 2010) 10% (desde enero de 2010) DPH Daň z přidané hodnoty
Bandera de Rumania Rumanía 24% (desde julio de 2010) 9% TVA Taxa pe valoarea adăugată
Bandera de Rusia Rusia 18% 10% o 0% НДС / NDS Налог на добавленную стоимость / Nalog na dobavlennuyu stoimost
Bandera de Serbia Serbia 19% 8% o 0% PDV Porez na dodatu vrednost
Bandera de Suecia Suecia 25% 12% o 6% Moms Mervärdesskatt
Flag of Switzerland (Pantone).svg Suiza 8% 3,8% o 2,5% MWST
TVA
IVA
TPV
Mehrwertsteuer
Taxe sur la valeur ajoutée
Imposta sul valore aggiunto
Taglia sin la Plivalur
Bandera de Ucrania Ucrania 20% 0% ПДВ Податок на додану вартість

Nota 9: La reducción de la tasa fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.

Nota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.[8]

Oceanía[editar]

País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Flag of Australia.svg Australia 10% 0% GST Goods and Services Tax
Bandera de Fiyi Fiyi 12.5% 0% VAT Value Added Tax
Bandera de Nueva Zelanda Nueva Zelanda 15% GST Goods and Services Tax

Véase también[editar]

Referencias[editar]

Enlaces externos[editar]