Contabilidad financiera

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La contabilidad financiera es el campo de la contabilidad que se encarga de resumir, analizar e informar de las transacciones financieras pertenecientes a un negocio.[1]​ Esto implica la preparación de las declaraciones financieras disponibles para consumo público. Los accionistas, proveedores, bancos, empleados, agencias de gobierno y dueños empresariales, entre otros, usan esta información para tomar decisiones.

La contabilidad financiera está regida por los estándares de contabilidad locales e internacionales. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP por sus siglas en inglés) son el marco estándar de directrices para la contabilidad financiera utilizada en cualquier jurisdicción dada. Esta incluye los estándares, convenciones y reglas que los contables siguen en el registro, resumen y preparación de declaraciones financieras. Por otro lado, las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son un conjunto de estándares de contabilidad que declaran como ciertas transacciones y otros acontecimientos tendrían que ser informados en declaraciones financieras. Las IFRS son establecidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés).[2][3]​ Con los IFRS siendo más y más aceptados en la escena internacional, la consistencia en los informes financieros ha sido más frecuente entre organizaciones globales.

Mientras la contabilidad financiera suele usarse para preparar información de contabilidad para personas fuera de la organización o no implicadas en el día a día de la compañía, la contabilidad de gestión proporciona información de contabilidad para ayudar a los gerentes a tomar decisiones para dirigir el negocio.

Objetivos[editar]

La contabilidad financiera y el reporte financiero es a menudo utilizado como sinónimos.

1. Según la IFRS, el objetivo del reporte financiero es:

Proporcionar información financiera sobre la entidad que reporta que sea útil a inversores potenciales, prestamistas y otros acreedores para hacer decisiones sobre proporcionar recursos a la entidad.[4]

2. Según la Asociación de Contabilidad Europea:

El mantenimiento del capital es un objetivo del reporte financiero.[5]

Cualidades[editar]

La contabilidad financiera es la preparación de declaraciones financieras que puede ser consumido por cualquiera que tenga interés en un negocio utilizando el Coste Histórico (HCA por sus siglas en inglés) o la Contabilidad de Poder Adquisitivo Constante (CPPA por sus siglas en inglés). Cuándo se hacen declaraciones financieras, se tienen que cumplir con los siguientes:[6]

  • Relevancia: La contabilidad financiera tiene que ser específica en cuestión de decisiones.O sea, tiene que ser posible que la información de contabilidad influya en las decisiones. A no ser que esta característica es presente, no hay ningún punto en hacer este proceso.
  • Materialidad: La información es material si su omisión o algún error pueda influir en las decisiones económicas de los interesados en base a las declaraciones financieras.
  • Fiabilidad: La contabilidad tiene que ser libre de sesgo o errores significativos. Los gerentes tienen que poder confiar que lo que se declara es correcto. A menudo, información que es altamente pertinente no es muy fiable, y viceversa.
  • Entendimiento: Los informes de contabilidad tienen que ser expresados lo más claramente posible y tienen que ser entendidos por aquellos a quien la información es pertinente.
  • Comparabilidad: Los informes financieros de periodos diferentes tendrían que ser comparables con uno otro para sacar conclusiones significativas sobre las tendencias en los posición y rendimiento financieros de una entidad con el tiempo. La comparabilidad puede ser asegurada al aplicar las mismas políticas de contabilidad.

Componentes de declaraciones financieras[editar]

Estado de flujos de efectivo[editar]

El estado de flujos de efectivo considera las entradas y salidas de efectivo concreto dentro de un periodo declarado. La plantilla general de un estado de flujos de efectivo es como sigue: Entada de efectivo - Salida de efectivo + Balance inicial = Balance final

Ejemplo 1: En el principio de septiembre, Ellen empezó con $5 en su cuenta de banco. Durante aquel mes mismo, Ellen tomó prestado $20 de Tom. Al final del mes, Ellen compró un par de zapatos por $7. El estado de flujos de efectivo de Ellen para el mes de septiembre se vería así:

  • Entada de efectivo: $20
  • Salida de efectivo: $7
  • Balance inicial: $5
  • Balance final: $20 – $7 + $5 = $18

Ejemplo 2: En el principio de junio, WikiTables, una compañía que compra y revende mesas, vendió 2 mesas. Originalmente compraron las mesas a $25 cada una, y las vendió a un precio de $50 por mesa. La primera mesa fue pagada en efectivo y la segunda fue comprada a crédito. El estado de flujo de efectivo de WikiTables para el mes de junio se vería así:

  • Entada de efectivo: $50 - Cuánto WikiTables recibido en efectivo para la primera mesa. No recibieron dinero efectivo para la segunda mesa (vendido en plazos de crédito).
  • Salida de efectivo: $50 - Cuánto originalmente compraron las 2 mesas para.
  • Balance inicial: $0
  • Balance final: $50 – 2*$25 + $0 = $50–50 = $0 - De hecho, el flujo de efectivo para el mes de junio para WikiTables es $0 y no $50.

Importante: El estado de flujo de efectivo sólo considera el intercambio de dinero real, e ignora lo que la persona en cuestión debe o está debido.

Estado de resultados (Declaración de ingreso o Declaración de operaciones)[editar]

El estado de resultados indica los cambios en el valor de las cuentas de una empresa durante un período determinado (más comúnmente un año fiscal) y puede comparar los cambios con los cambios en las mismas cuentas durante el período anterior. Todos los cambios se resumen en la "línea de fondo" como ingreso neto, que a menudo se denomina "pérdida neta" cuando el ingreso es menor que cero.

El beneficio o la pérdida está determinado por:

Ventas (ingresos) – Costo de los bienes vendidos – Gastos totales + Ingresos totales – Impuestos pagados = Ganancia/Pérdida

  • Si el resultado es negativo, es una pérdida
  • Si el resultado es positivo, es un beneficio

Balance general (Balance de situación)[editar]

El balance general es la declaración financiera que muestra los activos, pasivos y recursos propios de una empresa en una fecha específica, usualmente el final del año fiscal reportado en el estado de resultados correspondiente. Los activos son iguales a la suma de los pasivos y los recursos propios. El balance ayuda a mostrar el estado de una compañía.

Las normas contables a menudo establecen un formato general que las empresas deben seguir al presentar sus balances. Normalmente, la IFRS requieren que las compañías reporten activos y pasivos corrientes separadamente de los montos no corrientes.[7][8]

Los activos corrientes incluyen:

  • Efectivo - Dinero físico
  • Cuentas por cobrar - Ingresos obtenidos pero aún no cobrados
  • Inventario de mercancías - Consiste en bienes y servicios que una empresa posee actualmente hasta que termina vendiéndose
  • Valores negociables - Acciones y bonos que una empresa ha invertido en otras empresas
  • Gastos pagados por adelantado - Gastos pagados por adelantado para uso durante ese año

Los activos no corrientes incluyen activos fijos o de largo plazo y activos intangibles:

  • Activos intangibles

Los pasivos incluyen:

  • Pasivos corrientes
    • Cuentas por pagar
    • Dividendos pagables
    • Salarios de los empleados a pagar
    • Interés (por ejemplo, deuda) pagables
  • Pasivos a largo plazo
    • Pagareses hipotecarios
    • Bonos a pagar

Los pasivos típicamente tienen la palabra "pagable" en un balance general.

Los recursos propios son representados de manera diferente dependiendo del tipo de propiedad empresarial. La propiedad empresarial puede ser en la forma de un único dueño, una sociedad de negocios, o una corporación. Para una corporación, los recursos propios del dueño normalmente son acciones comunes, y ganancias retenidas (los ingresos que se mantuvieron en la compañía). Las ganancias retenidas provienen de la declaración de ganancias retenidas, preparado antes que el balance general.[9]

Conceptos básicos[editar]

LA SUPOSICIÓN DE LA UNIDAD MONETARIA ESTABLE: Uno de los principios básicos en contabilidad es la suposición de la "unidad monetaria estable":

"La unidad de la medida en contabilidad será la unidad de dinero de la base de la moneda más pertinente. Esta suposición también asume que la unidad de medida es estable; esto es, cambios en su poder adquisitivo general no son considerados lo suficientemente importante para requerir ajustes a las declaraciones financieras básicas.”[10]

La Contabilidad de Coste Histórico, i.e., el mantenimiento capital financiero en unidades monetarias nominales, está basado en la suposición de la unidad monetaria estable, bajo el cual los contables sencillamente suponen que el dinero, la unidad monetaria de medida, es perfectamente estable en valor real para el propósito de medir:

1. Elementos monetarios no catalogados por inflación diariamente en términos de CPI diario y

2. Elementos no monetarios con valor real constante no actualizados diariamente en plazos de CPI diario durante inflación y deflación baja y alta .

UNIDADES DE PODER ADQUISITIVO CONSTANTE: La suposición de unidad monetaria estable no es aplicada durante la hiperinflación. La IFRS requiere entidades para implementar mantenimiento capital en unidades de poder adquisitivo constante basado en el IAS 29 Financial Reporting in Hyperinflationary Economies.

Los contables financieros producen declaraciones financieras basados en los estándares de contabilidad en una jurisdicción dada. Estos estándares pueden ser los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de un país respectivo, los cuales son típicamente emitidos por una persona encargada de establecer los estándares a nivel nacional, o lasNormas Internacionales de Información Financiera, los cuales son emitidos por la Junta de Normas lnternacionales de Contabilidad.

La contabilidad financiera tiene los siguientes propositos:

  • producir declaraciones financieras con propósito general,
  • producir la información utilizada por la administración de una entidad empresarial para tomar decisiones, hacer planes y hacer evaluación de rendimiento y
  • producir declaraciones financieras para alcanzar requisitos reguladores.

Objetivos de Contabilidad Financiera

  • Registro sistemático de transacciones: El objetivo básico de contabilidad es sistemáticamente registrar los aspectos financieros de transacciones empresariales (i.e. "hacer los libros"). Las transacciones registradas son más tarde clasificadas y resumidas lógicamente para la preparación de declaraciones financieras y para su análisis e interpretación..[11]
  • Comprobación de los resultados de las transacciones registradas: El contable prepara cuentas de beneficio y cuentas de pérdida para saber el resultado de las operaciones empresariales por un periodo particular de tiempo. Si los gastos superan los ingresos, entonces se dice que la empresa está corriendo bajo pérdida. Las cuentas de beneficio y pérdida ayudan a la administración y a los inversionistas -potenciales o actuales- en tomar decisiones racionales. Por ejemplo, si no se puede probar que un negocio es remunerante o provechoso, la causa de tal estado puede ser investigado por la administración para tomar acción.
  • Comprobación de la posición financiera de la empresa: Los hombres de negocio no están sólo interesados en saber el resultado del negocio en términos de beneficios o pérdidas por un periodo particular, sino también de aquello que debe (pasivos) a otros y qué posee (activos) en una fecha específica. Para saber esto, el contable prepara una balance general en una fecha particular y ayuda en constatar la salud financiera del negocio.
  • Proporcionar información a los usuarios para hacer decisiones racionales: La contabilidad como ‘lengua empresarial' comunica el resultado financiero de una empresa a varios grupos de interés mediante declaraciones financieras. La contabilidad pretende cubrir las necesidades de información financieras y ayuda en hacer decisiones racionales.
  • Para saber la posición de solvencia: Al preparar la hoja de equilibrio, la administración no sólo revela lo que la empresa tiene y debe por, pero también da información sobre su capacidad de paga sus pasivos a corto plazo (posición de liquidez) y también a largo plazo (posición de solvencia) además de cuanto se debe y cuando se debe pagar.

Definición gráfica[editar]

La ecuación de contabilidad (Equidad de los dueños (Recursos propios) = Pasivos + Activos) y las declaraciones financieras son los temas principales de la contabilidad financiera.

El balance de comprobación, el cual es normalmente preparado utilizando el sistema de contabilidad de partida doble, forma la base para preparar las declaraciones financieras. Todas las figuras en el equilibrio de prueba son rearregladas para preparar una declaración de beneficio y pérdida en el balance general. Los estándares de contabilidad determinan el formato para estas cuentas. Las declaraciones financieras muestran los ingresos y gastos para la compañía y un resumen de los activos, pasivos y la equidad de los dueños o los accionistas de la compañía en la fecha en la cual las cuentas fueron preparadas.

Los activos y los gastos tienen equilibrios de débito normal, i.e., estos tipos de cuentas aumentan si son debitadas.

Los pasivos, ingresos, y el capital tienen equilibrios de crédito normal, i.e., estos tipos de cuentas aumentan si son acreditadas.

0 = Dr. Activos                            Cr Equidad de los dueños                Cr Pasivos  
          .       _____________________________/\____________________________           .
          .      / Cr Ganancias Retenidas (beneficio)        Cr Acción común \          .
          .    _________________/\___________________________________      .            .
          .   / Dr. Gastos          Cr Ganancias Retenidas iniciales \     .            .
          .     Dr. Dividendos          Cr Ingresos                            .            .
      \________________________/  \______________________________________________________/
       Aumentan por el débito           Aumentan por el crédito


          Acredita un crédito                         
Si se -------------------------> la cuenta aumenta su valor absoluto (balance)
          Debita un débito                              


          Debita un crédito                         
Si se -------------------------> la cuenta disminuye su valor absoluto (equilibrio)
          Acredita un débito

Cuándo la misma cosa es hecha a una cuenta bajo su equilibrio normal, esta aumenta; cuándo se hace lo opuesto, esta disminuye. Esto se puede comparar con los signos en matemáticas: dos números positivos se añaden y dos números negativos también se añaden. Es sólo cuándo hay uno positivo y uno negativo (opuestos) que se restan.

Versus la contabilidad de costos[editar]

  1. Los objetivos de contabilidad financiera son descubrir los resultados del año de contabilidad en la forma de beneficios y pérdida. Los objetivos de la contabilidad de costo son computar el costo del servicio/producto proveido por la empresa de una manera científica y facilitar el control y reducción de costos.
  2. La contabilidad financiera informa los resultados y la posición de la empresa al gobierno, acreedores, inversores, y partes externas.
  3. La contabilidad de costo es un reporte interno para la toma de decisiones de la administración propia de una organización.
  4. En la contabilidad financiera, la clasificación de costos se basa en el tipo de transaccion, p. ej. salarios, reparaciones, seguros, etc. En contabilidad de costos, la clasificación básicamente se basa en la base de las funciones, actividades, productos, procesos y en el control y planificación internos, además de las necesidades de información de la organización.
  5. La contabilidad financiera pretende presentar los datos de transacciones, beneficios y pérdidas de un periodo y el balance general en una fecha dada una manera "cierta y justa" . La contabilidad de costos pretende en computar de una manera ‘cierta y justa' el coste de servicios/de producción ofrecidos por la empresa.[12]

Cualificación relacionada[editar]

Muchas cualificaciones de contabilidad profesional cubren el campo de contabilidad financiera, incluyendo: Contable Público Autorizado (CPA), Contador Público y Contador Certificado.

Veáse también[editar]

  • Contabilidad de poder adquisitivo de elemento constante
  • Coste histórico
  • Filosofía de contabilidad
  • Analista de contabilidad, cuyo trabajo implica evaluar las declaraciones financieras de una compañía pública

Otras lecturas[editar]

Alexander, D., Britton, A., Jorissen, A., "International Financial Reporting and Analysis", Segunda Edición, 2005, ISBN 978-1-84480-201-2

Referencias[editar]

  1. «Financial Accounting». Investopedia. Consultado el 4 de septiembre de 2014. 
  2. «Who We Are - January 2015». IFRS.org. IFRS Foundation. Consultado el 28 de abril de 2015. 
  3. Ikpefan, Ochei Ailemen; Akande, A.O (July 2012). «International Financial Reporting Standard (IFRS) Benefits, Obstacles and Intrigues for Implementation in Nigeria». Business Intelligence Journal 5 (2): 299-307. Consultado el 4 de septiembre de 2014. 
  4. IFRS Conceptual Framework(2010) Par. OB2
  5. European Accounting Association, Response to Question 26, Comment Letter to the Discussion Paper regarding the Review of the Conceptual Framework, on Page 2 of comment letters, dated 2014-01-24
  6. Chew, Lynsie; Parkinson, Alan (2013). Making Sense of Accounting for Business. Harlow: Pearson. ISBN 9781782369295. 
  7. «IAS 1 - Presentation of Financial Statements». Deloitte Global. Consultado el 9 de mayo de 2017. 
  8. Larry M. Walther, Christopher J. Skousen, "Long-Term Assets", Ventus Publishing ApS, 2009
  9. Malhotra, DK; Poteau, Ray (2016). Financial Accounting I. Academic Publishing. ISBN 1627517308. 
  10. Paul H. Walgenbach, Norman E. Dittrich and Ernest I. Hanson, (1973), Financial Accounting, New York: Harcourt Grace Javonovich, Inc. Page 429.
  11. "Basic accounting principles you should know", Cleverism
  12. Cost and Management Accounting. Intermediate. The Institute of Cost Accountants of India. p. 17.