Diferencia entre revisiones de «Impuesto al valor agregado»
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Revisión del 21:33 13 may 2009
El impuesto sobre el valor añadido es aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión Europea. Generalmente se lo conoce también por las siglas IVA.
En otros países se lo denomina: imposta sul valore aggiunto (IVA) en Italia, Mehrwertsteuer (MwSt) o Umsatzsteuer (USt) (Alemania, Austria y Suiza), Value Added Tax (VAT) en el Reino Unido, Omzetbelasting o BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde) en los Países Bajos, Impuesto al Valor Agregado en países latinoamericanos, taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en Francia, Goods and Services Tax (GST) en Canadá, Australia, Nueva Zelanda y Singapur.
Definición
El IVA es una pendejada impuesto indirecto sobre el consumo. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente de la persona que soporta la carga tributaria. Se aplica en las transferencias a título oneroso de bienes y prestaciones de servicios, y quien soporta el impuesto (la carga fiscal) son los usuarios finales o consumidores. Cada actor en la cadena de añadido de valor paga a su antecesor en la cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este, y a su vez percibe de su sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que facturó. Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante la autoridad tributaria por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crédito fiscal) y el IVA cobrado (débito fiscal).
Ejemplo
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.
- La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un precio de 100 ¤ por unidad.
- A vende X1 a B, con un precio de 100 ¤, y añade 10 ¤ en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A 110 ¤. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por 10 ¤
- B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de 150 ¤.
- B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 15 ¤. Por lo tanto, C paga a B 165 ¤. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por 5 ¤ = (15 - 10)
- C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200 ¤.
- C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por 20 ¤. Entonces, D paga a C 220 ¤. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por 5 ¤ = (20 - 15)
- D vende X2 al público, fijando un precio neto de 240 ¤.
- El consumidor final F compra X2 en la tienda D. F paga por el producto 264 ¤. Resultado fiscal: D es deudor del fisco por 4 ¤ = (24 - 20)
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=24 ¤) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepción(A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.lorend
Alícuotas
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).
África
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Egipto | 10% | GST | Impuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة) | |
Sudáfrica | 14% | 0% | BTW / VAT | Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added Tax |
América del Norte y Caribe
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Barbados | 15% | VAT | Value Added Tax | |
Canadá | 5% | 4.5%Nota 1 | GST / TPS HST / TVN |
Goods and Services Tax / Taxe sur les produits et services Harmonized Sales Tax / Taxe de vente harmonisée |
República Dominicana | 16% | 12% o 0% | ITBIS | Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios |
El Salvador | 13% | IVA | Impuesto al Valor Agregado | |
Guatemala | 12% | IVA | Impuesto al Valor Agregado | |
México | 15% | 0% | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Panamá | 15% | ITBMS | Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios |
Nota 1: No real "tasa reducida", pero en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas de manera eficaz reducir la presión fiscal a 4,5%.
América del Sur
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Argentina | 21% | 10.5% o 0% | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Brasil | 12% + 25% + 5% | 0% | IPI - 12%* ICMS - 25% ISS - 5% |
Imposto sobre produtos industrializados (Impuesto sobre productos industrializados) - Impuestos Federales* Imposto sobre circulacao e servicos (Impuesto sobre la comercialización y servicios) -Estado Fiscal Imposto sobre servico de qualquer natureza (Impuesto sobre cualquier servicio) - Impuestos municipales *IPI para los productos importados es del 60% |
Chile | 19% | IVA | Impuesto al Valor Agregado | |
Colombia | 16% | IVA | Impuesto sobre el Valor Agregado | |
Ecuador | 12% | IVA | Impuesto al Valor Agregado | |
Guyana[1] | 16% | 0% | VAT | Value Added Tax |
Paraguay | 10% | 5% | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Perú | 19% | IGV | Impuesto General a la Ventas | |
Trinidad y Tobago | 15% | |||
Uruguay | 22% | 10% | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Venezuela | 12% | 8% | IVA | Impuesto al Valor Agregado |
Asia
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Armenia | 20% | 0% | AAH ԱԱՀ |
Avelatsvats arjheki hark Ավելացված արժեքի հարկ |
Corea del Sur | 10% | VAT | 부가세(附加稅, Bugase) = 부가가치세(附加價値稅, Bugagachise) | |
Filipinas | 12%Nota 2 | RVAT | Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis | |
Georgia | 18% | 0% | DGhG | Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი |
Irán | 3% | VAT | Impuesto sobre el Valor Añadido (مالیات بر ارزش افزوده) | |
IndiaNota 3 | 12.5% | 4%, 1%, o 0% | VAT | Valued Added Tax |
Indonesia | 10% | 5% | PPN | Pajak Pertambahan Nilai |
IsraelNota 4 | 15.5%Nota 5 | Ma'am = | מס ערך מוסף | |
Japón | 5% | Consumption tax | 消費税 | |
ChinaNota 6 | 17% | 6% o 3% | [增值税] Error: {{Lang}}: etiqueta compleja no reconocida: zh-s (ayuda) | pinyin:zēng zhí shuì |
Jordania | 16% | GST | Goods and Sales Tax | |
Kazajistán | 13% | Қосымша салық құны | ||
Líbano | 10% | TVA | Taxe sur la valeur ajoutée | |
MalasiaNota 7 | 10% | GST | Goods and Services Tax (Gobierno de Impuestos) | |
Pakistán | 16% | 1% o 0% | GST | General Sales Tax |
Singapur | 7% | GST | Goods and Services Tax | |
Sri Lanka | 12% | |||
Tailandia | 7% | VAT | Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม | |
Turquía | 18% | 8% o 1% | KDV | Katma değer vergisi |
Vietnam | 10% | 5% o 0% | GTGT | Giá Trị Gia Tăng |
Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% después del 1 de enero de 2006. El impuesto se elevó a 12% el 1 de febrero.
Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos del IVA.
OCDE (2008, 112-13) cita con aprobación Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:
Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones políticas han llevado al gobierno a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es imperfecto "en la medida en que" va en contra de la premisa básica del IVA ». India parece haber un 'essenceless IVA », porque las mismas razones por las que recibe apoyo académico de IVA han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel local o estatal de impuestos como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados "."Aunque la aplicación de la amplia base del sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente para el impuesto sobre el consumo de la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, la aplicación de IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas que han paradójico dimensiones de la India federalismo. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales en caso de poder la rendición de cuentas es que se mantenga. Por otro lado, la aplicación del IVA (India a hacer un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reducir su autonomía, indicando una mayor centralización "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)[2]
"Incluso los más requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación de Central de impuesto sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y lleva a efecto en cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado afectaría a la libre circulación de mercancías. " (Sharma, 2005:922)
El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.
Nota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no está planteado
Nota 5: El IVA en Israel está en proceso de ser reducida gradualmente. Se redujo de 18% a 17% en marzo de 2004, al 16,5% en septiembre de 2005, y fue a su ritmo actual el 1 de julio de 2006. Hay planes para reducir aún más en un futuro próximo, pero dependerá de los cambios políticos en el parlamento israelí.
Nota 6: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.
Nota 7: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007.
Europa
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Albania | 20% | 0% | TVSH | Tatimi mbi Vleren e Shtuar |
Alemania | 19% | 7% | MwSt. USt. |
Mehrwertsteuer Umsatzsteuer |
Austria | 20% | 12% o 10% | USt. | Umsatzsteuer |
Bélgica | 21% | 12% o 6% | BTW TVA MWSt |
Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer |
Bosnia y Herzegovina | 17% | PDV | Porez na Dodanu Vrijednost | |
Bulgaria | 20% | 0% o 7% | ДДС | Данък върху добавената стойност |
Chipre | 15% | 5% | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
Croacia | 22% | 10% | PDV | Porez na dodanu vrijednost |
Dinamarca | 25% | moms | Merværdiafgift | |
Eslovaquia | 19% | 10% | DPH | Daň z pridanej hodnoty |
Eslovenia | 20% | 8.5% | DDV | Davek na dodano vrednost |
España | 16% | 7% o 4% | IVA | Impuesto sobre el valor añadido |
Estonia | 18% | 9% | km | käibemaks |
Finlandia | 22% | 17% o 8% | ALV Moms |
Arvonlisävero Mervärdesskatt |
Francia | 19.6% | 5.5% o 2.1% | TVA | Taxe sur la valeur ajoutée |
Grecia | 19% | 9% o 4.5% (reducido en un 30% al 13%, 6% y 3% en las islas) |
ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
Hungría | 20% | 5% | ÁFA | általános forgalmi adó |
Irlanda | 21.5% | 13.5%, 4.8% o 0% | CBL VAT |
Cáin Bhreisluacha (Irlandés) Value Added Tax (Inglés) |
Islandia | 24.5% | 7%Nota 8 | VSK | Virðisaukaskattur |
Italia | 20% | 10%, 6%, o 4% | IVA | Imposta sul Valore Aggiunto |
Kosovo | 16% | TVSH | Tatimi mbi Vlerën e Shtuar | |
Letonia | 21% | 10% | PVN | Pievienotās vērtības nodoklis |
Lituania | 19% (del 1 de enero de 2009) | 9% o 5% | PVM | Pridėtinės vertės mokestis |
Luxemburgo | 15% | 12%, 9%, 6%, o 3% | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
Malta | 18% | 5% | VAT | Taxxa tal-Valur Miżjud |
Macedonia del Norte | 18% | 5% | ДДВ | Данок на Додадена Вредност |
Moldavia | 20% | 5% | TVA | Taxa pe Valoarea Adăugată |
Montenegro | 17% | PDV | Porez na dodatu vrijednost | |
Noruega | 25% | 14% o 8% | MVA | Merverdiavgift (Bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk) |
Países Bajos | 19% | 6% o 0% | BTW | Belasting toegevoegde waarde |
Polonia | 22% | 7%, 3% o 0% | PTU/VAT | Podatek od towarów i usług |
Portugal | 20% (del 1 de julio de 2008) | 12% o 5% | IVA | Imposto sobre o Valor Acrescentado |
Reino UnidoNota 9 | 15% | 5% o 0% | VAT (Galés: TAW) | Value Added Tax (Galés: Treth ar Werth) |
República Checa | 19% | 9% | DPH | Daň z přidané hodnoty |
Rumania | 19% | 9% | TVA | Taxa pe valoarea adăugată |
Rusia | 18% | 10% o 0% | НДС / NDS | Налог на добавленную стоимость / Nalog na dobavlennuyu stoimost |
Serbia | 18% | 8% o 0% | PDV | Porez na dodatu vrednost |
Suecia | 25% | 12% o 6% | Moms | Mervärdesskatt |
Suiza | 7.6% | 3.6% o 2.4% | MWST TVA IVA TPV |
Mehrwertsteuer Taxe sur la valeur ajoutée Imposta sul valore aggiunto Taglia sin la Plivalur |
Ucrania | 20% | 0% | ПДВ | Податок на додану вартість |
Nota 8: La reducción de la tasa fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.
Nota 9: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.[3]
Oceanía
País | Tasa normal | Tasa reducida | Abreviatura | Nombre original |
---|---|---|---|---|
Australia | 10% | 0% | GST | Goods and Services Tax |
Fiyi | 12.5% | 0% | VAT | Value Added Tax |
Nueva Zelanda | 12.5% | GST | Goods and Services Tax]] |
Véase también
Referencias
- ↑ Ram & McRae's Investors Information Package
- ↑ OCDE. Tendencias del consumo de Impuestos 2008 (Consumption Tax Trends 2008).
- ↑ Reino Unido reduce el IVA al 15% dentro de un paquete de estímulo de 24.000 millones, artículo de El País, 25 de noviembre de 2008.
Enlaces externos
- El IVA en los servicios prestados por via electronica en la Union Europea
- Ejemplos de productos y servicios que se encuadran en cada tipo impositivo en España
- Un resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de Chile
- Información sobre el IVA en la Agencia Tributaria de España
- El IVA en España
- Una resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de Mexico
- Un compendio de preguntas frecuentes de la autoridad tributaria de Uruguay
- El IVA en Venezuela, resumen de tópicos en el sitio web de la autoridad impositiva Venezuela
- El impuesto al consumo: una crítica, por Murray Rothbard. Biblioteca virtual de la Fundación Hayek.
- Artículo de El país. Tiene comentarios en la discursión de éste artículo.
- La Eurocámara apoya tipos reducidos del IVA para la asistencia doméstica y la restauración artículo de la web del Parlamento Europeo (16/02/09)