Impuesto al valor agregado

El impuesto sobre el valor agregado es aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión Europea. Generalmente se le conoce también por las siglas IVA.

Definición

El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sín derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

Ejemplo

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.

1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un precio de 100 ¤ por unidad.
2. A vende X1 a B, con un precio de 100 ¤, y añade 10 ¤ en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A 110 ¤. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por 10 ¤
3. B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de 150 ¤.
4. B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 15 ¤. Por lo tanto, C paga a B 165 ¤. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por 5 ¤ = (15 - 10)
5. C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200 ¤.
6. C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por 20 ¤. Entonces, D paga a C 220 ¤. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por 5 ¤ = (20 - 15)
7. D vende X2 al público, fijando un precio neto de 240 ¤.
8. El consumidor final F compra X2 en la tienda D. F paga por el producto 264 ¤. Resultado fiscal: D es deudor del fisco por 4 ¤ = (24 - 20)

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=24 ¤) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepción(A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

Alícuotas

El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

África

País	Tasa normal	Tasa reducida	Abreviatura	Nombre original
Egipto	10%		GST	Impuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة)
Sudáfrica	14%	0%	BTW / VAT	Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added Tax
Ghana	3%	0%	VAT	Valued Added Tax

América del Norte y Caribe

País	Tasa normal	Tasa reducida	Abreviatura	Nombre original
BarbadosBarbados	15%		VAT	Value Added Tax
Canadá	5%	4.5%Nota 1	GST / TPS HST / TVN	Goods and Services Tax / Taxe sur les produits et services Harmonized Sales Tax / Taxe de vente harmonisée
República Dominicana	16%		ITBIS	Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Nicaragua	15%		IVA	Impuesto al Valor Agregado
El Salvador	13%		IVA	Impuesto al Valor Agregado
Guatemala	12%		IVA	Impuesto al Valor Agregado
México México	16% (desde 2010)	11%	IVA	Impuesto al Valor Agregado
Panamá Panamá	7%		ITBMS	Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Puerto RicoPuerto Rico	7%		IVU	Impuesto sobre la venta y uso

Nota 1: No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4,5%.

América del Sur

País	Tasa normal	Tasa reducida	Abreviatura	Nombre original
Argentina	21%	10.5% o 0%	IVA	Impuesto al Valor Agregado
Brasil	12% + 25% + 5%	0%	IPI - 12%* ICMS - 25% ISS - 5%	Imposto sobre produtos industrializados (Impuesto sobre productos industrializados) - Impuestos Federales* Imposto sobre circulação e serviços (Impuesto sobre la comercialización y servicios) -Estado Fiscal Imposto sobre serviço de qualquer natureza (Impuesto sobre cualquier servicio) - Impuestos municipales *IPI para los productos importados es del 60%
Bolivia	13% (tasa nominal) 14.94% (tasa efectiva)		IVA	Impuesto al Valor Agregado
Chile	19%		IVA	Impuesto al Valor Agregado
Colombia	16%		IVA	Impuesto sobre el Valor Agregado
Ecuador	12%		IVA	Impuesto al Valor Agregado
Guyana​	16%	0%	VAT	Value Added Tax
Paraguay	10%	5%	IVA	Impuesto al Valor Agregado
Perú	19%		IGV	Impuesto General a la Ventas
Trinidad y Tobago	15%
Uruguay	22%	10%	IVA	Impuesto al Valor Agregado
Venezuela	12%	8% ó 0% (Isla de Margarita y Península de Paraguaná)	IVA	Impuesto al Valor Agregado

Asia

País	Tasa normal	Tasa reducida	Abreviatura	Nombre original
Armenia	20%	0%	AAH ԱԱՀ	Avelatsvats arjheki hark Ավելացված արժեքի հարկ
Corea del Sur	10%		VAT	부가세(附加稅, Bugase) = 부가가치세(附加價値稅, Bugagachise)
Filipinas	12%Nota 2		RVAT	Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis
Georgia	18%	0%	DGhG	Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Irán	3%		VAT	Impuesto sobre el Valor Añadido (مالیات بر ارزش افزوده)
IndiaNota 3	12,5%	4%, 1%, o 0%	VAT	Valued Added Tax
Indonesia	10%	5%	PPN	Pajak Pertambahan Nilai
IsraelIsraelNota 4	15,5%Nota 5		Ma'am =	מס ערך מוסף
Japón	5%		Consumption tax	消費税
ChinaChina Nota 6	17%	6% o 3%	[增值税]	pinyin:zēng zhí shuì
Jordania	16%		GST	Goods and Sales Tax
Kazajistán	13%			Қосымша салық құны
Líbano	10%		TVA	Taxe sur la valeur ajoutée
MalasiaMalasiaNota 7	10%		GST	Goods and Services Tax (Gobierno de Impuestos)
Pakistán	16%	1% o 0%	GST	General Sales Tax
Singapur	7%		GST	Goods and Services Tax
Sri Lanka	12%
Tailandia	7%		VAT	Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Turquía	18%	8% o 1%	KDV	Katma değer vergisi
Vietnam	10%	5% o 0%	GTGT	Giá Trị Gia Tăng

Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% después del 1 de enero de 2006. El impuesto se elevó a 12% el 1 de febrero.

Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos del IVA.

OCDE (2008, 112-13) cita con aprobación Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:

"Aunque la aplicación de la amplia base del sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente para el impuesto sobre el consumo de la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, la aplicación de IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas que han paradójico dimensiones de la India federalismo. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales en caso de poder la rendición de cuentas es que se mantenga. Por otro lado, la aplicación del IVA (India a hacer un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reducir su autonomía, indicando una mayor centralización "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)​

Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones políticas han llevado al gobierno a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es imperfecto "en la medida en que" va en contra de la premisa básica del IVA ». India parece haber un 'essenceless IVA », porque las mismas razones por las que recibe apoyo académico de IVA han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel local o estatal de impuestos como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados ".

"Incluso los más requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación de Central de impuesto sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y lleva a efecto en cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado afectaría a la libre circulación de mercancías. " (Sharma, 2005:922)

El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.

Nota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no está planteado

Nota 5: El IVA en Israel está en proceso de ser reducida gradualmente. Se redujo de 18% a 17% en marzo de 2004, al 16,5% en septiembre de 2005, y fue a su ritmo actual el 1 de julio de 2006. Hay planes para reducir aún más en un futuro próximo, pero dependerá de los cambios políticos en el parlamento israelí.

Nota 6: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.

Nota 7: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007.

Europa

País	Tasa normal	Tasa reducida	Abreviatura	Nombre original
Albania	45%	0%	TVSH	Tatimi mbi Vleren e Shtuar
Alemania	19%	7%	MwSt. USt.	Mehrwertsteuer Umsatzsteuer
Austria	20%	12% o 10%	USt.	Umsatzsteuer
Bélgica	21%	12% o 6%	BTW TVA MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
Bosnia y Herzegovina	17%		PDV	Porez na Dodanu Vrijednost
Bulgaria	20%	7% o 0%	ДДС	Данък върху добавената стойност
Chipre	15%	5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Croacia	22%	10%	PDV	Porez na dodanu vrijednost
Dinamarca	25%		moms	Merværdiafgift
Eslovaquia	19%	10%	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Eslovenia	20%	8.5%	DDV	Davek na dodano vrednost
EspañaNota 8	16% a partir del 1/07/2010 tendrá un 18%	7% o 4% a partir del 1/07/2010 tendrán un 8% o 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Estonia	18%	9%	km	käibemaks
Finlandia	22%	17% o 8%	ALV Moms	Arvonlisävero Mervärdesskatt
Francia	19,6%	5,5% o 2,1%	TVA	Taxe sur la valeur ajoutée
Grecia	21%	9% o 4.5% (reducido en un 30% al 13%, 6% y 3% en las islas)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Hungría	25% (desde julio de 2009)	5%	ÁFA	általános forgalmi adó
Irlanda	21,5%	13,5%, 4,8% o 0%	CBL VAT	Cáin Bhreisluacha (Irlandés) Value Added Tax (Inglés)
Islandia	24,5%	7%Nota 9	VSK	Virðisaukaskattur
Italia	20%	10%, 6%, o 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Kosovo	16%		TVSH	Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Letonia	21%	10%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Lituania	19% (del 1 de enero de 2009)	9% o 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luxemburgo	15%	12%, 9%, 6%, o 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta	18%	5%	VAT	Taxxa tal-Valur Miżjud
Macedonia del Norte	18%	5%	ДДВ	Данок на Додадена Вредност
Moldavia	20%	5%	TVA	Taxa pe Valoarea Adăugată
Montenegro	17%		PDV	Porez na dodatu vrijednost
Noruega	25%	14% o 8%	MVA	Merverdiavgift (Bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk)
Países Bajos	19%	6% o 0%	BTW	Belasting toegevoegde waarde
Polonia	22%	7%, 3% o 0%	PTU/VAT	Podatek od towarów i usług
Portugal	20% (del 1 de julio de 2008)	12% o 5%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Reino UnidoNota 10	17,5%	5% o 0%	VAT (Galés: TAW)	Value Added Tax (Galés: Treth ar Werth)
República Checa	19%	9%	DPH	Daň z přidané hodnoty
Rumania	19%	9%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Rusia	18%	10% o 0%	НДС / NDS	Налог на добавленную стоимость / Nalog na dobavlennuyu stoimost
Serbia	18%	8% o 0%	PDV	Porez na dodatu vrednost
Suecia	25%	12% o 6%	Moms	Mervärdesskatt
Suiza	7,6%	3,6% o 2,4%	MWST TVA IVA TPV	Mehrwertsteuer Taxe sur la valeur ajoutée Imposta sul valore aggiunto Taglia sin la Plivalur
Ucrania	20%	0%	ПДВ	Податок на додану вартість

Nota 8: En España aumentará la tasa normal del IVA hasta el 18% y la tasa reducida del IVA al 8% a partir del 1 de julio de 2010.​

Nota 9: La reducción de la tasa fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.

Nota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.​

Oceanía

País	Tasa normal	Tasa reducida	Abreviatura	Nombre original
Australia	10%	0%	GST	Goods and Services Tax
FiyiFiyi	12.5%	0%	VAT	Value Added Tax
Nueva ZelandaNueva Zelanda	12.5%		GST	Goods and Services Tax]]

Véase también

• Impuesto sobre el Valor Añadido (España)

Enlaces externos

• El IVA en los servicios prestados por via electronica en la Union Europea
• Ejemplos de productos y servicios que se encuadran en cada tipo impositivo en España
• Un resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de Chile
• Información sobre el IVA en la Agencia Tributaria de España
• El IVA en España
• Una resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de Mexico
• Un compendio de preguntas frecuentes de la autoridad tributaria de Uruguay
• El IVA en Venezuela, resumen de tópicos en el sitio web de la autoridad impositiva de Venezuela
• El impuesto al consumo: una crítica, por Murray Rothbard. Biblioteca virtual de la Fundación Hayek.
• Artículo de El País.
• La Eurocámara apoya tipos reducidos del IVA para la asistencia doméstica y la restauración artículo de la web del Parlamento Europeo (16/02/09)