Sándwich holandés

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Esquema

Un sándwich holandés es una estrategia de elusión de impuestos corporativos utilizada por algunas corporaciones multinacionales estadounidenses para trasladar ganancias provenientes de países de la Unión Europea, paraísos fiscales extraterritoriales y circunvalar varios regímenes de retención de impuestos de la UE creados para evitar movimientos con las ganancias de origen europeo a los paraísos fiscales.[1][2]

Al igual que doble irlandés, el sándwich holandés es una herramienta clásica de erosión de bases y beneficios BEPS.

Descripción[editar]

La estructura se basa en una estrategia fiscal en la que la mayoría de los países de la UE permite los pagos de regalías que se realizan a otros países de la UE sin incurrir en retenciones fiscales. Sin embargo, el código tributario holandés permite que los pagos de regalías se realicen a varios paraísos fiscales en el extranjero (como Bermudas), sin incurrir en impuestos de retención holandeses. [3]​ Por lo tanto, el sándwich holandés es como una puerta trasera fuera del sistema tributario corporativo de la UE y hacia ubicaciones en ultramar no impositivas fuera de la UE.[4][5]

Estos pagos de regalías requieren la creación de esquemas de licencia de propiedad intelectual (PI), y por lo tanto, el sándwich holandés se limita a sectores específicos que son capaces de generar PI sustancial. Esto es más común en los sectores de tecnología, productos farmacéuticos, dispositivos médicos y sectores industriales específicos (que tienen patentes).[6]

Doble irlandés[editar]

El sándwich holandés se asocia más comúnmente con la estructura fiscal del doble irlandés (y multinacionales de tecnología con sede en Irlanda como Google).[7][8]

El doble irlandés usa una compañía irlandesa (IRL2) que está legalmente constituida en Irlanda (por lo tanto, el código fiscal de EE. UU. la considera extranjera), pero es "administrada y controlada" desde por ejemplo Bermuda (por lo tanto, el código fiscal irlandés lo considera extranjera) Una tercera compañía holandesa en medio (como una rebanada en un sándwich) se utiliza para mover dinero a esta empresa irlandesa (IRL2), sin incurrir en retención fiscal en la cuenta de Irlanda.[9]

Después de presión de la UE el doble irlandés se cerró en 2015,[10][11]​ sin embargo, se han creado nuevos esquemas irlandeses para reemplazarlo:[12][13]

  • Esquema fiscal corporativo "irlandés de malta" única de Microsoft y Allergan[14][15]
  • Esquema irlandés de Apple y Accenture para asignaciones de capital y activos intangibles.[16][17][18]

Conductos OFC[editar]

El sándwich holandés ha sido un vehículo clave para hacer de los Países Bajos el mayor proveedor global de servicios OFC (casi igual a los 4 siguientes combinados.[19][20][21]

Los 5 operadores globales (Países Bajos, Reino Unido, Irlanda, Singapur y Suiza) son países que formalmente no están etiquetados como "paraísos fiscales" por la UE y OCED, pero tienen vehículos legales y de estructuración "avanzada" que pueden transferir fondos legalmente a 24 paraísos fiscales, sin incurrir en impuestos en el OFC.[22]

Irlanda permite a las multinacionales estadounidenses con gran poder adquisitivo redirigir los beneficios brutos obtenidos en cualquier país de la UE a Irlanda, todo libre de impuestos. Los Países Bajos luego permiten que este dinero irlandés llegue a un paraíso fiscal.[19]

Véase también[editar]

Referencias[editar]

  1. «‘Double Irish’ with a ‘Dutch Sandwich’». New York Times. 28 de abril de 2012. 
  2. «IMF explains “Double Irish Dutch Sandwich” tax avoidance». FinFacts. 11 de octubre de 2013. 
  3. «Double Irish Dutch Sandwich». Timothy Taylor. 16 de julio de 2014. 
  4. «After a Tax Crackdown, Apple Found a New Shelter for Its Profits». New York Times. 6 de noviembre de 2017. 
  5. «No more “Dutch Sandwich”? The Netherlands reviews its role in tax avoidance». arstechnia. 24 de enero de 2013. 
  6. «The Corporate Tax Avoidance Toolbox». B&R Beurs. 2018. 
  7. «‘Double Irish’ and ‘Dutch Sandwich’ saved Google $3.7bn in tax in 2016». Irish Times. 2 de enero de 2018. 
  8. «Google’s ‘Dutch Sandwich’ Shielded 16 Billion Euros From Tax». Bloomberg. 2 de enero de 2018. 
  9. ‘Double Irish With a Dutch Sandwich’
  10. «Brussels in crackdown on ‘double Irish’ tax loophole». Financial Times. Octubre de 2014. 
  11. Erb, Kelly. «Ireland Declares 'Double Irish' Tax Scheme Dead». Consultado el 24 de mayo de 2015. 
  12. «Multinationals replacing 'Double Irish' with new tax avoidance scheme». The Irish Independent. 9 de noviembre de 2014. 
  13. «Death of the "Double Irish Dutch Sandwich"? Not so Fast.». Taxes Without Borders. 23 de octubre de 2014. 
  14. «‘Impossible’ structures: tax outcomes overlooked by the 2015 tax Spillover analysis». Christian Aid. noviembre de 2017. 
  15. «Multinationals replacing 'Double Irish' with new tax avoidance scheme». RTE News. 14 de noviembre de 2017. 
  16. «What Apple did next». Seamus Coffey, University College Cork. 24 de enero de 2014. 
  17. «Tax Avoidance and the Irish Balance of Payments». Council on Foreign Relations. 25 de abril de 2018. 
  18. «Firm gets tax relief on $7bn rights: Accenture». Irish Examiner. 24 de enero de 2012. 
  19. a b «Uncovering Offshore Financial Centers: Conduits and Sinks in the Global Corporate Ownership Network». Nature Magazine. 24 de julio de 2017. 
  20. «Netherlands, not Bermuda, is the tax evasion capital of the world». Compliance Week. 30 de julio de 2017. Archivado desde el original el 3 de abril de 2018. Consultado el 1 de junio de 2018. 
  21. «The Netherlands is world’s biggest conduit to offshore tax havens: research». Dutch News NL. 24 de julio de 2017. 
  22. «After a Tax Crackdown, Apple Found a New Shelter for Its Profits». New York Times. 6 de noviembre de 2017.