Balance general

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El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe financiero contable que refleja la situación de una empresa en un momento determinado.

Esquema que explica las partes de un balance contable.

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc.

El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:

Patrimonio neto = Activo - Pasivo

que dicho de manera sencilla es:

Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe

Cuentas anuales (estados financieros)[editar]

El balance de situación forma parte de la cuentas anuales (estados financieros) que deben elaborar todas las sociedades cada año. Otros componentes de las cuentas anuales son:

  • Estado de resultados Integral (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)
  • Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
  • Estado de flujos de efectivo
  • La memoria

Ordenación del balance[editar]

Estructura de un balance contable

Las partidas de balance son agrupadas y ordenadas de acuerdo a criterios fijados que faciliten su interpretación y homologación. En el activo normalmente se ordenan los elementos en función de su liquidez, es decir en función de la facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero, el dinero depositado en la caja es el más líquido que hay. En España según establece el Plan General de Contabilidad se colocan en primer lugar los activos menos líquidos y en último los más líquidos, así en primer lugar se sitúa el Activo no corriente y después el Activo corriente. En muchos países de América Latina y Estados Unidos el orden es el inverso al expuesto, los activos se ordenan de mayor a menor liquidez, en primer lugar se colocan los activos más líquidos para dejar al final los menos líquidos.

El activo se suele ordenar en función del estado financiero, un elemento será más exigible cuanto menor sea el plazo en que vence. El capital es el elemento menos exigible, mientras que las deudas con proveedores suelen ser exigible a muy corto plazo. De acuerdo con este criterio, en España, se ordenan de menor a mayor exigibilidad, se colocan en primer lugar el patrimonio neto, después el pasivo no corriente y por último el pasivo corriente. En países de América Latina es al contrario y se ordenan de mayor exigibilidad a menor exigibilidad.[1]

Ejemplo[editar]

Balance general.jpg

RECORDEMOS

El balance general presenta la situación financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el importe del capital.

La fórmula general es:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ACTIVO: Son los valores, bienes y derechos que tiene la empresa

  • ACTIVO CORRIENTE: Grupo que está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero o en efectivo: efectivo, banco, cuentas por pagar, inventarios
  • Efectivo: La cantidad se obtiene del presupuesto de efectivo
  • Clientes: Se obtiene: Las cuentas por cobrar iniciales más ventas al crédito menos los cobros efectuados.
  • Inventarios: Se obtiene del presupuesto de inventarios que se hace en el presupuesto de operación.
  • ACTIVO NO CORRIENTE: está formado por todos aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza, y que han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos, pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan un servicio efectivo si se podrán vender o. los que tardan más en convertirse en efectivo: edificios, maquinaria, vehículos.

PASIVO: Son las deudas y obligaciones que tiene la empresa

  • PASIVO CORRIENTE: Está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año. Tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación

> Proveedores: Al saldo inicial se suma el total de compras y al resultado se le resta los pagos efectuados.

> En los otros pasivos corrientes se deberá consignar las cantidades de acuerdo a las condiciones que se establezcan

  • PASIVO NO CORRIENTE: largo Está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo mayor de un año

> Hipotecas: La cantidad inicial se le suma los aumentos y se resta los pagos o disminuciones en estas cuentas.

CAPITAL CONTABLE: Es la inversión inicial o aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la construcción y operación de la misma

> Capital Aportado: Esta cantidad que aparece en el balance inicial solo se modifica si hubo nuevos aportes de los accionistas.

> Capital Ganado: Al saldo inicial se le aumentas las utilidades o se le resta la perdida ambos rubros se extraen del estado de resultados presupuestado

Véase también[editar]

Referencias[editar]

  1. Amat, Oriol (1998). Análisis de estados finaniceros, fundamentos y aplicaciones. Ediciones Gestión 2000 S.A. ISBN 84 8088 064 3.